财政部 税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)

全年一次性奖金(通俗称年终奖)的政策。居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，参照《按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表)》确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。注意：居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

二、年终奖个人所得税税率表

三、年终奖个人所得税计算公式

01按全年一次性奖金计算

无论当月工资是多少，先将全年一次性奖金除以12得到商数，用这个商数作为应纳税所得额先在税率表中找到对应的税率和速算扣除数。

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

02并入综合所得

假设1月发放年终奖，年终奖+1月工资作为1月工资收入计算个人所得税：

(年终奖+1月应发工资-1月免税收入-(起征点)5000*1-1月个人负担三险一金-1月专项附加扣除-1月其他扣除)

年终奖个税避税方法：每月工资不交个税或交的个税较低，建议选择方法2(并入综合所得)。每月工资个税较高，建议选择方法1 (全年一次性奖金优惠算法)。

关键词： 奖金 个人所得税